MiNap Online

Fizetni kell, ha másként nem, kedvezménnyel

2007. June 08. (Friday) 16:48 – Horváth Imre

Sokéves tapasztalat, hogy az adóbevallási határidőket követően többen kerülnek abba a helyzetbe, hogy nem, vagy nem teljes mértékben tudják megfizetni kötelezettségüket az állami költségvetés felé. 2007. január 1-jétől az adóhatóság már nem csak az adótartozásokat tartja nyilván, hanem – az Illetékhivatallal történő szervezeti összevonásnak köszönhetően – az illeték-kötelezettségeket is előírja, és teljesülésüket figyelemmel kíséri. Ez utóbbi területen is adódhatnak átmeneti fizetési nehézségeik az adózóknak.

Az átmenetileg fizetési nehézségbe került adó- és illetéktartozással rendelkező adóalanyok a probléma megoldása érdekében fizetési kedvezményre irányuló kérelemmel fordulhatnak az adóhatósághoz. A kérelmezőknek ilyenkor maguknak kell igazolniuk azokat a körülményeket, melyek a fizetési nehézség kialakulásához vezettek. A háromféle kedvezmény – mérséklés, részletfizetés, fizetési halasztás – valamelyikének megadását a jogszabály természetesen szigorú feltételekhez köti.

Jó tudni, hogy a már – átvezetéssel, visszatartással vagy befizetéssel – rendezett fizetési kötelezettség utólag nem mérsékelhető. Az adótartozás mérséklése, elengedése esetén azonban más-más szabály vonatkozik a magánszemélyekre, valamint a jogi személyekre és egyéb szervezetekre.

Magánszemélyek esetében mérséklésre, elengedésre a jogszabály, a megélhetés súlyos veszélyeztetettségének az adózó általi bizonyítását követően ad lehetőséget.

Az adóhatóságnak azonban még az előbbi helyzet bizonyítását követően sincs lehetősége mérséklésre a magánszemélyt terhelő egészség- és nyugdíjbiztosítási alapokat megillető járulékok, illetve magánnyugdíj- pénztári tagdíjtartozások és a hozzájuk kapcsolódó késedelmi és önellenőrzési pótlékok tekintetében. Ez utóbbiakkal kapcsolatban tehát felesleges mérséklést kérni.

Vagyonszerzési illeték megfizetésére kötelezett kérelmező méltányossági ügyében a jövedelmi, vagyoni és szociális körülményeken túl, az engedélyezési eljárás során, még a döntés megszületése előtt az APEH megvizsgálja a megszerzett vagyon jellegét és a szerzés körülményeit is.
Jogi személyek és egyéb szervezetek esetében más a helyzet. Esetükben kizárólag a szankciók (bírság és késedelmi pótlék) mérséklése engedélyezhető, amennyiben azok megfizetése a gazdálkodás ellehetetlenüléséhez vezetne.
Nem csak az átmeneti fizetési nehézséggel küzdő adózók, hanem az állam számára is kedvezőbb megoldás, ha a fizetési kedvezmény két másik elemének engedélyezésével, halasztás esetén egy későbbi időpontban, vagy részletekben, de teljesülnek a befizetések az állami költségvetésbe.
Azonban itt sem tekinthetünk el a törvény tiltó rendelkezéseitől. Nem engedélyezhető fizetési könnyítés (részletfizetés, fizetési halasztás) a magánszemélyek jövedelemadójának előlegére és a levont jövedelemadóra, valamint a kifizető által a magánszemélyektől levont járulékokra, továbbá a magánnyugdíj-pénztári tagdíjra és a tagdíjtartozás után felszámított késedelmi és önellenőrzési pótlékra.
Az egyéb adók tekintetében fizetési könnyítés akkor engedélyezhető, ha – a fizetési nehézség átmeneti jellege, megtérülés későbbi valószínűsíthetősége – , valamint a kérelmezőnek fel nem róható fizetési nehézség, és az adott helyzetben tőle elvárható magatartás együttesen fennállnak.
Magánszemélyeknél a fizetési nehézség keletkezésének felróhatósága figyelmen kívül hagyható az elbírálás során, ha a kérelmező igazolja, vagy valószínűsíti, hogy az adó azonnali vagy egyösszegű megfizetése családi, jövedelmi, vagyoni és szociális körülményeire is tekintettel aránytalanul súlyos megterhelést jelent.
Mindezekből következik, hogy a fizetési könnyítés engedélyezése nem alanyi jogosultság, az nem jár automatikusan, arra csak a törvényben meghatározott feltételek fennállása teremt esélyt.
Az adóhatóság a tartozás mérséklését, részletekben vagy halasztás útján való megfizetését azonban különböző feltételekhez kötheti. Amennyiben ezeket az adózó nem teljesíti, a kedvezmény rögtön megszűnik, és az adó-, illetve illetéktartozást járulékaival együtt egy összegben, azonnal meg kell fizetni.