Az adószám alkalmazásának felfüggesztése, valamint a felfüggesztést követő törlése viszonylag új, mintegy másfél éve létező jogintézmény, melynek a jogalkotók által meghatározott rendeltetése, hogy a feketegazdaság elleni küzdelem hatékony eszköze legyen. A felfüggesztés időtartama alatt érvényesülő adó-visszaigénylésre, adó-visszatérítésre vonatkozó korlátok ugyanis egyrészt garantálják, hogy az állami pénzek ne kerülhessenek fiktív vállalkozásokhoz, másrészt a felfüggesztett, illetve törölt adószámú adózók adataihoz való nyilvános hozzáférés a gazdasági élet egyéb szereplőit védi.
Az adószám alkalmazásának felfüggesztésére okot adó tényállásokat az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 24/A. § (1) bekezdése tartalmazza. A hivatkozott jogszabályhely szerint az állami adóhatóság az adószám alkalmazását felfüggeszti, ha
a) az adózóval postai kézbesítés útján két egymást követően közölt hivatalos irat a feladóhoz a „címzett ismeretlen” jelzéssel érkezett vissza,
b) az adózó székhelyén végzett helyszíni ellenőrzés alapján az adóhatóság hitelt érdemlően tudomást szerez arról, hogy az adózó a székhelyén nem található,
c) az adózó a rá irányadó szabályoknak megfelelő szervezeti képviselőt az adóhatósághoz nem jelentette be,
d) az adózó ellenőrzése alapján az adóhatóság hitelt érdemlően tudomást szerez arról, hogy az adózó nem rendelkezik szervezeti képviselővel, vagy a bejelentett szervezeti képviselő nem valós személy, illetve a megadott elérhetőségi helyeken nem fellelhető.
Amennyiben a fentebb felsorolt tényállások valamelyike megvalósul, úgy az adóhatóságnak mérlegelési jogköre nincs, fel kell függesztenie az adózó adószáma alkalmazását, valamint, ha az adózó közösségi adószámmal is rendelkezik, ez utóbbit is. Az adószám-felfüggesztést elrendelő határozatról szóló hirdetmény kihelyezésre kerül egyrészt az adóhatóság ügyfélszolgálatának hirdetőtábláján, másrészt ezzel egy időben az APEH internetes honlapján is. Amennyiben az adózó értesül adószámának felfüggesztéséről, a határozatot az adóhatóságnál személyesen átveheti. A felfüggesztés időtartama alatt közösségi adószám megállapításának nincs helye.
Az adószám-felfüggesztéshez kapcsolódó jogkövetkezmény, hogy a felfüggesztés időszakára az adózó adó-visszaigénylést, adó-visszatérítést, költségvetési támogatás igénylést a felfüggesztés megszüntetését követően sem érvényesíthet, illetve ezen időszakban túlfizetés visszatérítését sem kérheti. Az adószám-felfüggesztés tényéről az adóhatóság minden esetben tájékoztatja a cégbíróságot, a körzetközponti jegyzőt vagy az adózó nyilvántartását vezető egyéb szervet, cégek esetében mindemellett törvényességi felügyeleti eljárást, illetve ismeretlen székhelyű cég megszüntetésére irányuló eljárást is kezdeményez.
Az adózó az adószám alkalmazásának felfüggesztését követően kérelmezheti a felfüggesztés megszüntetését, ha a felfüggesztés elrendelésének oka megszűnt (pl. a hivatalos levelek átvétele a székhelyen biztosított; az adózó a cégbíróság felé bejelenti új székhely címét, szervezeti képviselője nevét, illetőleg megváltozott címét, stb.) A törvényes működés helyreállításának tényét az adóhatóság jellemzően az adózó székhelyén vizsgálja.
A felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedését követő 46. napon az adóhatóság az adószámot törli. Az adószám törléséről rendelkező határozat szintén hirdetményi úton kerül közlésre. Emellett az APEH internetes honlapján mind a jogerősen felfüggesztett, mind a törölt adószámok állománya mindenki számára hozzáférhető.
Előfordul, hogy az adózó adószámát az állami adóhatóság törölte, de az adózó még nem szűnt meg, és a törlést követően adóköteles tevékenységet kíván folytatni, ebben az esetben az adóhatóságtól adószám megállapítását kérheti.
Az adószám alkalmazásának felfüggesztésére okot adó tényállásokat az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 24/A. § (1) bekezdése tartalmazza. A hivatkozott jogszabályhely szerint az állami adóhatóság az adószám alkalmazását felfüggeszti, ha
a) az adózóval postai kézbesítés útján két egymást követően közölt hivatalos irat a feladóhoz a „címzett ismeretlen” jelzéssel érkezett vissza,
b) az adózó székhelyén végzett helyszíni ellenőrzés alapján az adóhatóság hitelt érdemlően tudomást szerez arról, hogy az adózó a székhelyén nem található,
c) az adózó a rá irányadó szabályoknak megfelelő szervezeti képviselőt az adóhatósághoz nem jelentette be,
d) az adózó ellenőrzése alapján az adóhatóság hitelt érdemlően tudomást szerez arról, hogy az adózó nem rendelkezik szervezeti képviselővel, vagy a bejelentett szervezeti képviselő nem valós személy, illetve a megadott elérhetőségi helyeken nem fellelhető.
Amennyiben a fentebb felsorolt tényállások valamelyike megvalósul, úgy az adóhatóságnak mérlegelési jogköre nincs, fel kell függesztenie az adózó adószáma alkalmazását, valamint, ha az adózó közösségi adószámmal is rendelkezik, ez utóbbit is. Az adószám-felfüggesztést elrendelő határozatról szóló hirdetmény kihelyezésre kerül egyrészt az adóhatóság ügyfélszolgálatának hirdetőtábláján, másrészt ezzel egy időben az APEH internetes honlapján is. Amennyiben az adózó értesül adószámának felfüggesztéséről, a határozatot az adóhatóságnál személyesen átveheti. A felfüggesztés időtartama alatt közösségi adószám megállapításának nincs helye.
Az adószám-felfüggesztéshez kapcsolódó jogkövetkezmény, hogy a felfüggesztés időszakára az adózó adó-visszaigénylést, adó-visszatérítést, költségvetési támogatás igénylést a felfüggesztés megszüntetését követően sem érvényesíthet, illetve ezen időszakban túlfizetés visszatérítését sem kérheti. Az adószám-felfüggesztés tényéről az adóhatóság minden esetben tájékoztatja a cégbíróságot, a körzetközponti jegyzőt vagy az adózó nyilvántartását vezető egyéb szervet, cégek esetében mindemellett törvényességi felügyeleti eljárást, illetve ismeretlen székhelyű cég megszüntetésére irányuló eljárást is kezdeményez.
Az adózó az adószám alkalmazásának felfüggesztését követően kérelmezheti a felfüggesztés megszüntetését, ha a felfüggesztés elrendelésének oka megszűnt (pl. a hivatalos levelek átvétele a székhelyen biztosított; az adózó a cégbíróság felé bejelenti új székhely címét, szervezeti képviselője nevét, illetőleg megváltozott címét, stb.) A törvényes működés helyreállításának tényét az adóhatóság jellemzően az adózó székhelyén vizsgálja.
A felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedését követő 46. napon az adóhatóság az adószámot törli. Az adószám törléséről rendelkező határozat szintén hirdetményi úton kerül közlésre. Emellett az APEH internetes honlapján mind a jogerősen felfüggesztett, mind a törölt adószámok állománya mindenki számára hozzáférhető.
Előfordul, hogy az adózó adószámát az állami adóhatóság törölte, de az adózó még nem szűnt meg, és a törlést követően adóköteles tevékenységet kíván folytatni, ebben az esetben az adóhatóságtól adószám megállapítását kérheti.